Спонсорство в діяльності благодійних організацій: законодавчі можливості та податкові ризики

Compass Group - Consulting, Legal & Audit

Спонсорство для благодійної організації: додаткові можливості чи податкові ризики?

Відповідь на це питання надала Керуюча партнерка компанії Compass Group, аудиторка, консультантка з фінансового менеджменту та організаційного розвитку – Шкурка Лариса.

При залученні фінансування на свою статутну діяльність благодійні організації дедалі частіше шукають альтернативні джерела надходжень поряд із грантами та благодійними пожертвами. З іншого боку –  ті, хто хочуть надати фінансування, наприклад юридичні особи, іноді теж обмежені певним податковим лімітом по наданню благодійної допомоги і хочуть віднести здійснені витрати на витрати своєї діяльності в податковому обліку. Доволі часто сторони розглядають інструмент співпраці – спонсорство. Згідно Закону України «Про рекламу», спонсорство – добровільна матеріальна, фінансова, організаційна та інша підтримка фізичними та юридичними особами будь-якої діяльності з метою популяризації виключно власного імені, найменування, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару, торговельної марки, яка знаходиться у власності таких осіб або правомірно ними використовується.

Отже, даний інструмент дозволяє залучати кошти від бізнесу в обмін на певні інформаційні або рекламні можливості для нього.

Благодійним організаціям важливо правильно розмежовувати благодійну допомогу та спонсорство, оскільки від цього залежить порядок документального оформлення операцій та їх податкові наслідки.

Благодійна допомога чи спонсорство?

Благодійна пожертва є безоплатною передачею коштів, майна або послуг на користь благодійної організації для досягнення благодійних цілей. Дана діяльність не передбачає одержання благодійником прибутку, а також сплати будь-якої винагороди або компенсації благодійнику.

Спонсорство, навпаки, передбачає надання спонсору певних переваг. Найчастіше це розміщення логотипу компанії на заходах, у друкованих матеріалах, на вебсайті організації, згадування спонсора в соціальних мережах або під час публічних заходів.

Чи може благодійна організація здійснювати спонсорську діяльність?

Законодавство не забороняє благодійним організаціям отримувати доходи від діяльності, пов’язаної з реалізацією їх статутних цілей. Водночас для збереження неприбуткового статусу необхідно дотримуватися вимог пункту 133.4 Податкового кодексу України, зокрема:

• використовувати доходи виключно для фінансування видатків на утримання організації та реалізацію її статутної діяльності;
• не допускати розподілу доходів між засновниками, членами органів управління чи іншими пов’язаними особами;
• забезпечити відповідність діяльності в своїх установчих документах.

Отже, сам факт отримання доходу від спонсорства не є підставою для втрати статусу неприбутковості.

Податкові наслідки

Найбільшу увагу слід приділити ПДВ. Якщо благодійна організація надає спонсору послуги з розміщення інформації, логотипів, згадування бренду чи інші послуги, які мають ознаки рекламних або маркетингових, така операція є постачанням послуг.

У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання таких послуг благодійною організацією за останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищить 1 000 000 грн. (без урахування ПДВ), така благодійна організація зобов’язана зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням  з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 Податкового кодексу України.

Також важливо вірно відображати такі операції в бухгалтерському обліку, а саме  як доходи від надання послуг, а не як благодійні надходження.

На що звернути увагу керівнику та бухгалтеру?

Перед укладенням договору зі спонсором доцільно відповісти на декілька запитань:

• Чи передбачає договір надання будь-яких послуг спонсору?
• Чи відповідає така діяльність статутним напрямам організації?
• Чи виникають наслідки з ПДВ?
• Чи належним чином оформлені акти наданих послуг та первинні документи?

Спонсорство може стати ефективним джерелом фінансування благодійних проєктів та дозволити благодійній організації диверсифікувати надходження. Однак успішне використання цього інструменту потребує чіткого розуміння законодавчих вимог, належного документального оформлення та своєчасної оцінки податкових ризиків.

Більше практичної інформації щодо бухгалтерського обліку, фінансового менеджменту, податкових вимог та законодавчих аспектів діяльності неприбуткових організацій ви можете отримати на консультаційно-практичних заходах та сертифікаційних програмах Compass Group.

Наші навчальні програми побудовані на реальних кейсах, практиці роботи з НПО, результатах аудитів, податкових перевірок та багаторічному досвіді супроводу проєктів міжнародної технічної допомоги.

Найближчий захід — консультаційно-практична зустріч «Первинний документообіг у закупівлях», яка відбудеться 16 червня.

Під час зустрічі розглянемо:
• практичні алгоритми оформлення закупівельних документів;
• вимоги донорів до документального підтвердження витрат;
• договори, акти та обов’язкові первинні документи;
• особливості закупівель у ФОП та нерезидентів;
• електронний документообіг у закупівельному процесі;
• типові помилки, які найчастіше стають предметом аудитів і перевірок.

Детальна інформація та реєстрація на нашому сайті  Compass Group